{"id":5497,"date":"2025-04-14T21:08:24","date_gmt":"2025-04-14T21:08:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kresse-law.com\/?p=5497"},"modified":"2026-10-16T02:14:19","modified_gmt":"2026-10-16T02:14:19","slug":"171-malta-steuereinheit-ermoeglicht-versteuerung-von-nur-5-prozent-in-unternehmensgruppe-mit-holding","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/171-malta-steuereinheit-ermoeglicht-versteuerung-von-nur-5-prozent-in-unternehmensgruppe-mit-holding\/","title":{"rendered":"Malta: Steuereinheit erm\u00f6glicht Versteuerung von nur 5 Prozent in Unternehmensgruppe mit Holding"},"content":{"rendered":"
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Fiscal Unit Malta: Konsolidierung der Firmensteuern direkt auf 5%<\/h5>\n\n\n\n

Malta<\/strong><\/em> \u2013 Ein kleiner EU-Inselstaat mitten im Mittelmeer, welcher nicht nur f\u00fcr 300 Sonnentage, sch\u00f6ne Str\u00e4nde und Kultur bekannt ist, sondern auch f\u00fcr seine unternehmensfreundliche Steuerpolitik. Bei der Schaffung der Unternehmensbesteuerung wurde Malta von hochkar\u00e4tigen Beratern unterst\u00fctzt, die das Steuersystem des Inselstaates einerseits gesetzeskonform mit den Vorschriften von OECD und EU,  andererseits aber auch flexibel und attraktiv f\u00fcr Unternehmen gestaltet haben.<\/p>\n\n\n\n

Ein zentraler Punkt ist dabei das Zusammenspiel innerhalb einer Unternehmensgruppe zwischen einer Holding- und einer (oder mehreren) operativen Tradinggesellschaften. Diese begr\u00fcnden zusammen eine Steuereinheit, die sog. Fiscal Unit.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

Welche Vorteile bietet diese Struktur, was sind die Voraussetzungen und vor allem f\u00fcr wen eignet sich eine internationale Steuerplanung mit Malta als Holding- und Tradingstandort \u00fcberhaupt?<\/p>\n\n\n\n

Was ist eine Fiscal Unit und wie funktioniert sie?  <\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Fiscal Unit stellt, wie der englische Name bereits andeutet, eine einheitliche steuerliche Gruppe dar. Diese Gruppe wird aus Gesellschaften maltesischen Rechts gebildet. Die Grundlage bildet eine Muttergesellschaft und mindestens eine Tochtergesellschaft. Sofern die Voraussetzungen der Fiscal Unit erf\u00fcllt sind, gelten innerhalb dieser Gruppe besondere steuervereinfachende Konsoldierungsprozesse.<\/p>\n\n\n\n

Um nachzuvollziehen, inwieweit durch eine Fiscal Unit eine Steueroptimierung erreicht werden kann, gilt es zu verstehen, was bisher galt und noch weiterhin gilt.<\/p>\n\n\n\n

Bisheriges System – Tax Refund<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

Bisher galt in Malta ausschlie\u00dflich das Steuerr\u00fcckerstattungsmodel (\u201eTax Refund\u201c). Dabei zahlte die operative Tradinggesellschaft eine K\u00f6rperschaftssteuer in H\u00f6he von 35% (maltesisch \u201eIncome Tax\u201c). Hierauf erhielt die Muttergesellschaft eine R\u00fcckerstattung in H\u00f6he von in der Regel 6\/7, mithin 30%, woraus sich eine effektive K\u00f6rperschaftsbesteuerung von 5% auf Unternehmensebene ergab.<\/p>\n\n\n\n

Einziges Manko: Das Tax Refund Verfahren verlief mit der wachsenden Unternehmenszahl auf Malta nur noch schleppend, weswegen es zu erheblichen Verz\u00f6gerungen im R\u00fcckerstattungsprozess kam, die im worst case bis zu 18 Monaten in Anspruch nehmen konnten. In dieser Zeit standen den Gesellschaften die finanziellen Mittel, die zur\u00fcckerstattet werden w\u00fcrden, nicht zur Verf\u00fcgung, waren also dem Cash Flow entzogen.<\/p>\n\n\n\n

Fiscal Unit Modell ab Mai 2020 in der Umsetzung<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

Aus diesem Grund trat in 2020 neben das \u201eTax Refund\u201c-System die \u201eFiscal Unit\u201c (Tax Consolidation Rules). Hierbei handelt es sich um eine Form der Gruppenbesteuerung, da innerhalb der Unternehmensstruktur eine steuerliche Konsolidierungseinheit gebildet wird. Eine Konsolidierungseinheit l\u00e4sst die Unternehmen innerhalb einer Gruppenstruktur Steuerpflichten miteinander \u201everrechnen\u201c und mithin die Abf\u00fchrung einer konsolidierten Steuer durch den sogenannten \u201ePrincipal Tax Payer\u201c zu. Dies funktioniert dahingehend, dass alle Gewinne der Tochtergesellschaft(en) der Muttergesellschaft zugerechnet werden. <\/p>\n\n\n\n

Konkret bedeutet dies, dass die Tochtergesellschaften in die Muttergesellschaft eintreten, eine Einheit bilden und nunmehr einer einzigen Steuerpflicht unterliegen (\u201etransparent entities\u201c). Folgerichtig muss die Tochtergesellschaft nicht mehr mit einer 35%igen K\u00f6rperschaftssteuer in \u201eVorleistung\u201c treten, da die Muttergesellschaft zum Hauptsteuerzahler (Principal Tax Payer) wird und alle Steuerpflichten und -rechte \u00fcbernimmt. Insoweit unterliegt die Unternehmensstruktur insgesamt als Einheit unmittelbar einer K\u00f6rperschaftssteuer von 5%. Dies f\u00fchrt zu einer erheblichen Entlastung der unternehmerischen Verm\u00f6genswerte und einer effizienteren Steuerabwicklung nicht nur seitens der Unternehmen, sondern auch bei den Steuerbeh\u00f6rden.<\/p>\n\n\n\n

Was sind die Voraussetzungen einer solchen Fiscal Unit?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die M\u00f6glichkeit die Fiscal Unit-Steuerstrategie in Anspruch nehmen zu k\u00f6nnen ist an eine Reihe von Voraussetzungen gekn\u00fcpft, die beachtet werden m\u00fcssen. Zun\u00e4chst gilt es, die Absicht zur Bildung einer Steuereinheit bei der Malta Steuerbeh\u00f6rde, dem Commissioner for Revenue, rechtzeitig anzuzeigen.<\/p>\n\n\n\n

Ferner m\u00fcssen zudem mindestens zwei von drei<\/strong> der folgenden Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n\n\n