{"id":5507,"date":"2025-03-07T21:48:16","date_gmt":"2025-03-07T21:48:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kresse-law.com\/?p=5507"},"modified":"2026-10-16T02:11:53","modified_gmt":"2026-10-16T02:11:53","slug":"164-die-malta-spanien-steuerstruktur-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/164-die-malta-spanien-steuerstruktur-2\/","title":{"rendered":"Die Malta-Spanien Steuerstruktur (2)"},"content":{"rendered":"
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Firmensitz auf Malta und Wohnsitz in Spanien: Optimierungsl\u00f6sung f\u00fcr Unternehmer und andere Leistungstr\u00e4ger mit Spanien-Affinit\u00e4t und wirtschaftlichen Aktivit\u00e4ten via Malta<\/h5>\n\n\n\n

Teil 2: Spanien mit Privatwohnsitz und Malta f\u00fcr Business verbinden<\/p>\n\n\n\n

Teil 2 unseres Artikels f\u00fchrt Sie ein in die Optionen, wie Sie Spanien und Malta steuerlich g\u00fcnstig kombinieren k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

1. Verkn\u00fcpfung mit Malta \u2013 besonders interessant f\u00fcr Unternehmer<\/p>\n\n\n\n

Wie k\u00f6nnen Sie als Unternehmer die Vorteile des „Lex Beckham“ in Spanien mit einer Firmengr\u00fcndung auf Malta kombinieren?<\/p>\n\n\n\n

Der mit der Umsetzung dieser Struktur bedingte Wohnsitzwechsel nach Spanien sollte zur Lebenssituation des Steuerpflichtigen und seiner Familie passen. Denn der Umzug muss tats\u00e4chlich vollzogen und gelebt werden. Genauso muss auf der gesch\u00e4ftlichen Seite in Malta eine Gesellschaft mit gen\u00fcgend Substanz etabliert werden, so dass diese als Betriebsst\u00e4tte anerkannt wird.<\/p>\n\n\n\n

Wenn eine Verlagerung eines bereits in der Heimatjurisdiktion etablierten Unternehmes in Betracht gezogen wird, ist zu bedenken, da\u00df Wegzugsbesteuerung und Funktionsverlagerung drohen.<\/p>\n\n\n\n

Um diese Schwierigkeiten zu entgehen, ist dort, wo es f\u00fcr den Steuerpflichtigen passt, eine Neugr\u00fcndung vorzuziehen.<\/p>\n\n\n\n

1.1. Einsatzgebiete f\u00fcr eine Malta Limited Liability Company<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Insofern ist genau zu \u00fcberlegen zu welchem Gesch\u00e4ftszweck diese neue Gesellschaft verwendet werden kann. Die folgende Auflistung ist nicht abschlie\u00dfend, gibt jedoch einen relevanten \u00dcberblick:<\/p>\n\n\n\n

\u2022  eine internationale Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit nach Malta auslagern<\/strong> ohne eine Funktionsverlagerung aus der Sicht des deutschen Steuerrechts zu begr\u00fcnden;<\/p>\n\n\n\n

\u2022  die Bearbeitung neuer M\u00e4rkte oder Gesch\u00e4ftsfelder<\/strong>, die vom Unternehmen bisher noch nicht abgedeckt wurden;<\/p>\n\n\n\n

\u2022  als Lieferant oder Subunternehmer<\/strong> f\u00fcr den schon bestehenden Betrieb t\u00e4tig werden; oder<\/p>\n\n\n\n

\u2022  die Aufnahme einer vollst\u00e4ndig neuen unternehmerischen T\u00e4tigkeit<\/strong> entfalten.<\/p>\n\n\n\n

Um einen Wegzugsfall oder eine Funktionsverlagerung aus der Sicht des deutschen Steuerrechts zu vermeiden, empfiehlt es sich, die bisherige Gesellschaft in Deutschland in reduzierter Form (zun\u00e4chst) weiter zu unterhalten und mit der maltesischen Gesellschaft in einem der zuvor beschriebenen Bereiche zu beginnen.<\/p>\n\n\n\n

1.2. Firmengr\u00fcndung und Betriebsaufbau auf Malta<\/strong><\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr den maltesischen Teil der Struktur wird in einem ersten Schritt f\u00fcr den Steuerpflichtigen in Malta eine Holdinggesellschaft (auch eine Malta LTD) gegr\u00fcndet, die die Muttergesellschaft der operativ t\u00e4tigen Gesellschaft, ebenfalls eine Malta Limited Company, wird. Beide Gesellschaften ben\u00f6tigen lediglich ein Gesellschaftskapital (share capital) von jeweils 1,200 EURO.<\/p>\n\n\n\n

1.3. Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer der maltesischen Limited Company und Malta Substanz<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Da der Steuerpflichtige seine wesentliche berufliche T\u00e4tigkeit in Spanien verbringen muss (Steuerans\u00e4ssikgeit in Spanien mit 183 Tage Regel), um die Voraussetzungen des „Beckham Law“ zu erf\u00fcllen, ist wichtig zu beachten, da\u00df die Gesellschaft \u00fcber einen in Malta ortsans\u00e4ssigen „Director“, also Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer verf\u00fcgt, der die anfallenden Aufgaben der Firma tats\u00e4chlich ausf\u00fchrt und ein orts\u00fcbliches Gehalt bezieht.<\/p>\n\n\n\n

Hier ist Vorsicht geboten, da dieser Umstand von den spanischen Beh\u00f6rden im Detail angesehen wird. Das begr\u00fcndet sich damit, dass Spanien \u00fcber CFC-Regeln (Controlled Foreign Company) verf\u00fcgt, die verhindern sollen, dass es sich bei der Malta Gesellschaft um eine solche handelt, die tats\u00e4chlich aus dem Ausland (Spanien) kontrolliert wird. Eine Gestaltungsvariante kann die Gr\u00fcndung der Malta Limited gemeinsam mit einem Gesch\u00e4ftspartner sein, der in Malta vor Ort t\u00e4tig wird, w\u00e4hrend der Steuerpflichtige in Spanien wohnt und mindestens 85% seiner T\u00e4tigkeit aus Spanien heraus entfaltet.<\/p>\n\n\n\n

Um die steuerlichen Erfordernisse aus der Sicht der beteiligten Steuerjurisdiktionen zu erf\u00fcllen, sollte die Gesellschaft in Malta eigenen B\u00fcroraum anmieten, wenigstens einen (Teil-Zeit) Mitarbeiter einstellen und einen Malta-Resident Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer vor Ort haben.<\/p>\n\n\n\n

1.4. Bildung einer Fiscal Unit zwischen Holding und operativer Gesellschaft<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Bildung einer Steuereinheit aus Malta Holding und Malta Trading, also der operatinven Gesellschaft, hat zur Folge, dass die Muttergesellschaft (Malta Holding) zum Hauptsteuerzahler wird und alle Rechte und Pflichten nach „Income Tax Act“ von dieser wahrgenommen werden.<\/p>\n\n\n\n

Damit eine Steuereinheit zur Konsolidierung der Unternehmenssteuern gebildet werden kann, muss die Holding mindestens zwei der folgenden Voraussetzungen erf\u00fcllen:<\/p>\n\n\n\n

(1) 95 % der Anteile an der Tochtergesellschaft halten;
(2) Einen Anspruch auf mindestens 95 % der Gewinnbeteiligung haben;
(3) Bei Liquidierung – Anspruch auf 95 % des Verm\u00f6gens haben;<\/p>\n\n\n\n

Soweit diese Voraussetzungen erf\u00fcllt sind und eine Fiscal Unit wirksam begr\u00fcndet ist, kommt es nicht mehr zu einer Steuererstattung (Tax Refund \u2013 wie fr\u00fcher), sondern zu einer Verrechnung auf Ebene der Muttergesellschaft (Holding), die eine konsolidierte Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr die Fiscal Unit einreicht, so dass direkt effektiv nur 5% Steuern zu zahlen sind.<\/p>\n\n\n\n

Insofern kann die Malta Holding den Rest als Dividende aussch\u00fctten. Damit kommen 95% der aussch\u00fcttungsf\u00e4higen Dividende in Spanien<\/strong> an, wo diese steuerfrei<\/strong> bleiben.<\/p>\n\n\n\n

2.  Umsetzung der Malta-Spanien Struktur<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Das Beckham Law erm\u00f6glicht es qualifizierten Neuank\u00f6mmlingen in Spanien, f\u00fcr bis zu 6 Jahre als steuerliche Nicht-Ans\u00e4ssige besteuert zu werden.<\/p>\n\n\n\n

a.  Eink\u00fcnfte aus spanischen Quellen<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Mandanten, die nach Spanien ziehen und dort t\u00e4tig werden, erreichen damit eine pauschale Besteuerung ihres spanischen Einkommens zu einem festen Satz von 24% bis zu einer Grenze von EUR 600,000 (dar\u00fcber 47%).<\/p>\n\n\n\n

b.  Dividenden aus einer Malta Holding<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte bleiben in Spanien nach dem „Beckham Law“ steuerfrei, solange sie nicht aus einer spanischen Quelle stammen.<\/p>\n\n\n\n

Ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte (z. B. Dividenden, die aus einer Malta Holding stammen) unterliegen mithin nicht der spanischen Besteuerung.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Es gilt nicht das Welteinkommensprinzip, sondern eine territoriale Steuerpflicht (nur spanische Eink\u00fcnfte werden besteuert).<\/p>\n\n\n\n

Ob die Dividenden nach Spanien \u00fcberwiesen werden oder nicht, spielt keine Rolle. Solange sie ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte sind, bleiben sie unter dem Beckham Law steuerfrei.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

3.  M\u00f6gliche Fallstricke, die mit Malta Substanz verhinderbar sind<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Falls Spanien die maltesische Struktur als eine k\u00fcnstliche Gestaltung zur Steuervermeidung betrachtet, k\u00f6nnten Regelungen zu „Controlled Foreign Corporations“ (CFC) oder Anti-Missbrauchsbestimmungen greifen.<\/p>\n\n\n\n

Achtung: Wenn die Malta Struktur als „ausschlie\u00dflich zur Steuerumgehung“ gegr\u00fcndet betrachtet werden kann, was insbesondere dann der Fall w\u00e4re, wenn keine ausreichende Malta Substanz vorliegt, k\u00f6nnte dies zu einer steuerlichen Hinterfragung f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Unter dem Beckham Law k\u00f6nnen Dividenden aus Malta in Spanien steuerfrei genutzt werden, unabh\u00e4ngig davon, ob sie nach Spanien \u00fcberwiesen werden oder nicht. Die Voraussetzung ist jedoch, dass die Struktur keine steuerliche Umgehung darstellt. Eine genaue Pr\u00fcfung der Substanz der Malta-Strukur und der wirtschaftlichen Aktivit\u00e4ten ist erforderlich.<\/p>\n\n\n\n

Vorzugsweise vereinnahmt der Mandant nach dem Umzug nach Spanien mithin haupts\u00e4chlich Dividenden aus der Holdingstruktur auf Malta. Diese Betr\u00e4ge k\u00f6nnen aufgrund der Besonderheit des „Lex Beckham“ zum Leben nach Spanien ins Land geholt werden, ohne dass diese Gelder einer zus\u00e4tzlichen Besteuerung in Spanien unterliegen.<\/p>\n\n\n\n

Sie k\u00f6nnen sich also ihre Dividende aus der Malta Holding Company nach Spanien auszahlen lassen. Das macht eine solche Vorgehensweise f\u00fcr den Zeitraum der Privilegierung besonders attraktiv, da die Gesamtsteuerbelastung der ausgesch\u00fctteten Dividenden aus der Malta Holding lediglich 5% betr\u00e4gt und diese Mittel in Spanien nach Aussch\u00fcttung unmittelbar und steuerfrei genutzt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Bitte beachten Sie:<\/p>\n\n\n\n

Das „Beckham Law“ bietet die oben aufgezeigten Steuervorteile zwar nur f\u00fcr 6 Jahre<\/strong>.

Aber: Ihre Malta Holding \u2013 Trading Struktur ist danach keineswegs nutzlos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sie k\u00f6nnen durchaus in Spanien wohnen bleiben und die Dividenden in der Malta Holding belassen sowie \u00fcber die Holding steuerfrei investieren in Projekte Ihrer Wahl \u2013 und zwar in Malta und international.

Oder<\/strong>: Sie relocaten in eine andere mediterrane Jurisdiction, etwa nach Malta oder Zypern, und wir bei Kresse International beraten Sie zu den interessanten Steueroptionen, die sich dann f\u00fcr Sie ergeben.<\/p>\n\n\n\n

Dieser Abschnitt bietet einen \u00dcberblick \u00fcber den Blog und pr\u00e4sentiert eine Vielzahl von Artikeln, Einblicken und Ressourcen, um Leser zu informieren und zu inspirieren.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n