{"id":5555,"date":"2021-12-08T16:00:42","date_gmt":"2021-12-08T16:00:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kresse-law.com\/?p=5555"},"modified":"2026-10-16T01:58:51","modified_gmt":"2026-10-16T01:58:51","slug":"84-globale-mindeststeuer-von-15-prozent-ab-2023-auswirkungen-auf-malta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/84-globale-mindeststeuer-von-15-prozent-ab-2023-auswirkungen-auf-malta\/","title":{"rendered":"Globale Mindeststeuer von 15 Prozent ab 2023 – Auswirkungen auf Malta?"},"content":{"rendered":"
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Die Fiscal Unit wird zum Regelmodel<\/h5>\n\n\n\n

Welche Unternehmen sind betroffen?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Internationale Unternehmensgruppen, die einen Jahresumsatz von \u00fcber 750 Mio. Euro erzielen, sollen ab dem Jahr 2023 mit einer Einkommenssteuer von mindestens 15% belegt werden. Eine solche steuerrechtliche Regelung w\u00fcrde in Malta voraussichtlich lediglich 18 bis 20 internationale Gro\u00dfkonzerne betreffen aus den Bereichen Gaming und Financial\/Corporate Services.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr alle \u00fcbrigen Unternehmen, die einen solchen hohen Jahresumsatz von 750 Mio. Euro nicht erreichen, bleibt die Besteuerung nach dem maltesischen Steuerrecht auch in Zukunft gleich.<\/p>\n\n\n\n

Die steuerrechtliche \u00c4nderung geht auf das globale Abkommen zur internationalen Unternehmensbesteuerung der OECD (Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n

Die Europ\u00e4ische Kommission hat am 22.12.2021 hierzu eine Richtlinie zur Umsetzung erlassen.<\/p>\n\n\n\n

Durch das Abkommen soll in erster Linie verhindert werden, dass Gro\u00dfkonzerne ihre Gewinne gezielt reduzieren k\u00f6nnen. International t\u00e4tige Muttergesellschaften, die Tochtergesellschaften in Steueroasen haben, versuchen teilweise Gewinne zu verlagern, um von der dortigen niedrigen Einkommenssteuer von beispielsweise 10% zu profitieren. In solchen F\u00e4llen soll die globale effektive Mindeststeuer von 15% greifen. Denn nun kann der Staat, in dem die Muttergesellschaft ihren Sitz hat, die Gewinne nachversteuern. Im Beispiel k\u00f6nnte der Ans\u00e4ssigkeitsstaat der Muttergesellschaft weitere 5% Einkommenssteuer verlangen, um damit die globale Mindeststeuer von 15% zu realisieren (Undertaxed Payments Rule).<\/p>\n\n\n\n

Maltesische Unternehmensbesteuerung f\u00fcr kleinere und mittlere Firmen – Die Vorteile der ‚Fiscal Unit‘<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Unternehmensbesteuerung in Malta beruht auf klaren gesetzlichen Grundlagen sowie einer effizienten Anwendungspraxis der maltesischen Steuerbeh\u00f6rden und entspricht vollumf\u00e4nglich internationalen ‚best practice‘-Grunds\u00e4tzen.<\/p>\n\n\n\n

Seit dem Jahr 2021 (erstmals f\u00fcr das Veranlagungsjahr 2020) ist das von den meisten Mandanten pr\u00e4ferierte Steuermodell in der Regel die sog. ‚Fiscal Unit‘. Diese bietet bei der regul\u00e4ren maltesischen ‚Holding-Trading Struktur‘ eine vereinfachte und schnellere Steuerabwicklung.<\/p>\n\n\n\n

Im Falle, dass die Muttergesellschaft die M\u00f6glichkeit der Steuereinheit w\u00e4hlt, wird jede Tochtergesellschaft ein Mitglied der Steuereinheit. Die Tochtergesellschaften werden ab diesem Zeitpunkt als ‚transparent entities‘ innerhalb der Steuereinheit bezeichnet.<\/p>\n\n\n\n

S\u00e4mtliche Einnahmen und Ausgaben sowie der daraus resultierende Gewinn der ‚transparent entities‘ werden direkt der Muttergesellschaft zugerechnet. Dies f\u00fchrt zu einer einheitlichen Berechnung und Besteuerung des gesamten steuerpflichtigen Einkommens der Steuereinheit.<\/p>\n\n\n\n

Durch diese Vorschriften ist eine Gesellschaft, die Mitglied einer Steuereinheit ist, nicht mehr dazu verpflichtet, die Einkommensteuer von 35% zu zahlen, die zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt ganz oder teilweise (meist 6\/7 = 30%) von ihren Gesellschaftern zur\u00fcckgefordert werden k\u00f6nnte (Tax Refund Model). Vielmehr wird die der Gesellschaft zustehende Steuerr\u00fcckerstattung bei der Berechnung der endg\u00fcltigen Steuerschuld der Steuereinheit ber\u00fccksichtigt und vom Hauptsteuerzahler dieser Einheit, also der Holding, beglichen.<\/p>\n\n\n\n

Dieser attraktive konsolidierte Steuersatz kommt auch dann zur Anwendung, wenn die Mitglieder der steuerlichen Einheit die Dividenden nicht aussch\u00fctten. Dies hat zur Folge, dass der Gewinn der gesamten steuerlichen Einheit dann zu dem niedrigen Steuersatz von 5 % besteuert wird.<\/p>\n\n\n\n

Welche Voraussetzungen hat die ‚Fiscal Unit‘<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Damit eine Steuereinheit zur Konsolidierung der Unternehmenssteuern gebildet werden kann, hat die Muttergesellschaft ihren Sitz in Malta zu haben. Zudem m\u00fcssen alle Gesellschaften dasselbe Gesch\u00e4ftsjahr haben. Dar\u00fcber hinaus muss es sich bei allen Gesellschaften um in Malta registrierte Gesellschaften handeln.<\/p>\n\n\n\n

Weiterhin hat die Muttergesellschaft mindestens zwei der folgenden Voraussetzungen zu erf\u00fcllen:<\/p>\n\n\n\n