{"id":5573,"date":"2020-10-27T21:22:00","date_gmt":"2020-10-27T21:22:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kresse-law.com\/?p=5573"},"modified":"2026-10-16T02:27:38","modified_gmt":"2026-10-16T02:27:38","slug":"74-malta-steuern-das-neue-modell-der-gruppen-steuerkonsolidierung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/74-malta-steuern-das-neue-modell-der-gruppen-steuerkonsolidierung\/","title":{"rendered":"Malta Steuern: Das neue Modell der Gruppen-Steuerkonsolidierung"},"content":{"rendered":"
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Steuereinheit zahlt direkt nur 5%, Cash Flow gest\u00e4rkt<\/h5>\n\n\n\n

Eine in Malta ans\u00e4ssige Holding-Muttergesellschaft mit einer oder mehreren Tochtergesellschaften in Malta hat seit diesem Jahr (Veranlagungsjahr 2020) die M\u00f6glichkeit, eine Steuereinheit zur Konsolidierung der Unternehmenssteuern der Gruppe zu bilden und direkt den Steuersatz von lediglich 5% auf die f\u00fcr die Gruppe f\u00e4lligen Unternehmenssteuern abzuf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

Dieses neue Modell der Steuerkonsolidierung, eingef\u00fchrt mit Legal Notice 110 von 2019, ist branchenunabh\u00e4ngig anwendbar auf in Malta registrierte Gesellschaften und f\u00fchrt zu einer erheblichen Abwicklungsvereinfachung und zu deutlichen Cash Flow Vorteilen.<\/p>\n\n\n\n

Bisheriges Modell: ‚Tax Refund‘<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Bisher galt in Malta ausschlie\u00dflich das Steuerr\u00fcckerstattungsmodell (‚Tax Refund‘). Dabei zahlt die operative Tochtergesellschaft (‚Trading‘) eine Einkommensteuer von 35% und die Muttergesellschaft (Holding) erh\u00e4lt im Regelfall die R\u00fcckerstattung von 6\/7, demnach 30% zahlt die operative Tochtergesellschaft (‚Trading‘) eine Einkommensteuer von 35%. Es verbleibt mithin eine K\u00f6rperschaftsbesteuerung von 5 % auf Unternehmensebene.<\/p>\n\n\n\n

Bei dem Tax Refund Verfahren kam es in letzter Zeit teilweise zu Verz\u00f6gerungen bei der Abwicklung aufgrund der gro\u00dfen Anzahl der zu bearbeitenden F\u00e4lle.<\/p>\n\n\n\n

Neu: Die Fiscal Unit (Steuereinheit)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Das Modell zur Gruppen-Steuerkonsolidierung tritt ab 2020 neben das bisherige Steuerr\u00fcckerstattungsmodell und wird wesentliche Effizienz-Vorteile bringen. Es ersetzt dieses nicht, bietet aber bei der regul\u00e4ren maltesischen \u201eHolding-Trading Struktur\u201c eine vereinfachte und schnellere Steuerabwicklung.<\/p>\n\n\n\n

Wenn die Muttergesellschaft die M\u00f6glichkeit der Bildung eine Steuereinheit w\u00e4hlt, wird jede Tochtergesellschaft ein Mitglied der Steuereinheit. Die Tochtergesellschaften werden ab diesem Zeitpunkt als ‚transparent entities‘ innerhalb der Steuereinheit bezeichnet.<\/p>\n\n\n\n

S\u00e4mtliche Einnahmen und Ausgaben sowie der daraus resultierende Gewinn der ‚transparent entities‘ werden direkt der Muttergesellschaft zugerechnet. Dies f\u00fchrt zu einer einheitlichen Berechnung und Besteuerung des gesamten steuerpflichtigen Einkommens der Steuereinheit.<\/p>\n\n\n\n

Durch die neuen Vorschriften ist eine Gesellschaft, die Mitglied einer Steuereinheit ist, nicht mehr dazu verpflichtet, die Einkommensteuer von 35% zu zahlen, die zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt ganz oder teilweise von ihren Gesellschaftern zur\u00fcckgefordert werden k\u00f6nnte. Vielmehr wird die der Gesellschaft zustehende Steuerr\u00fcckerstattung bei der Berechnung der endg\u00fcltigen Steuerschuld der Steuereinheit ber\u00fccksichtigt und vom Hauptsteuerzahler dieser Einheit beglichen. Dieser attraktive konsolidierte Steuersatz kommt auch dann zur Anwendung, wenn die Mitglieder der steuerlichen Einheit die Dividenden nicht aussch\u00fctten.<\/p>\n\n\n\n

Dies hat zur Folge, dass der Gewinn der gesamten steuerlichen Einheit zu dem niedrigen Steuersatz von 5 % besteuert wird.<\/p>\n\n\n\n

Die Holding als ‚main tax payer‘<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Bildung einer Steuereinheit hat zur Folge, dass die Muttergesellschaft zum Hauptsteuerzahler wird und alle Rechte und Pflichtigen gem\u00e4\u00df dem \u201eIncome Tax Act\u201c der Steuereinheit auf sie \u00fcbergehen.<\/p>\n\n\n\n

Hauptsteuerzahler k\u00f6nnen in Malta ans\u00e4ssige Gesellschaften, maltesische Zweigstellen ausl\u00e4ndischer Gesellschaften, die in Malta t\u00e4tig sind sowie von ‚Malta Trusts‘ oder Stiftungen (Foundations) sein, die nach dem ‚Income Tax Act‘ als Gesellschaften behandelt werden.<\/p>\n\n\n\n

Zun\u00e4chst hat die hauptsteuerpflichtige Muttergesellschaft das Inland Revenue Department \u00fcber die Entscheidung der Bildung einer Steuereinheit zu informieren.<\/p>\n\n\n\n

Weiterhin besteht f\u00fcr die hauptsteuerpflichtige Muttergesellschaft die Pflicht zur Anfertigung von j\u00e4hrlichen Bilanzrechnungen, sowie Gewinn- und Verlustrechnungen f\u00fcr jede Gesellschaft, die Mitglied der Steuereinheit ist. Die Rechnungen sind abschlie\u00dfend von einem Wirtschaftspr\u00fcfer (Auditor) zu \u00fcberpr\u00fcfen. Ferner hat die Muttergesellschaft eine konsolidierte Steuererkl\u00e4rung zu erstellen und einzureichen.<\/p>\n\n\n\n

Voraussetzungen der Fiscal Unit<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Damit eine Steuereinheit zur Konsolidierung der Unternehmenssteuern gebildet werden kann, hat die Muttergesellschaft ihren Sitz in Malta zu haben. Zudem m\u00fcssen alle Gesellschaften dasselbe Gesch\u00e4ftsjahr haben. Dar\u00fcber hinaus muss es sich bei allen Gesellschaften um in Malta registrierte Gesellschaften handeln.<\/p>\n\n\n\n

Weiterhin muss die Muttergesellschaft mindestens zwei der folgenden Voraussetzungen erf\u00fcllen:<\/p>\n\n\n\n