{"id":5611,"date":"2017-02-23T00:02:00","date_gmt":"2017-02-23T00:02:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kresse-law.com\/?p=5611"},"modified":"2026-10-16T00:05:17","modified_gmt":"2026-10-16T00:05:17","slug":"51-malta-firma-mit-substanz-betriebsstatte-ort-der-leitung-was-verbirgt-sich-hinter-diesen-steuerechtlichen-anforderungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/51-malta-firma-mit-substanz-betriebsstatte-ort-der-leitung-was-verbirgt-sich-hinter-diesen-steuerechtlichen-anforderungen\/","title":{"rendered":"Malta: Firma mit Substanz, Betriebsst\u00e4tte, Ort der Leitung – was verbirgt sich hinter diesen steuerechtlichen Anforderungen?"},"content":{"rendered":"
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Die Steuerbeh\u00f6rden ziehen weltweit die Daumenschrauben weiter an. Daher macht es f\u00fcr Unternehmer aus Deutschland und anderen EU-Staaten nur dann Sinn, eine Firmengr\u00fcndung in Malta ins Auge zu fassen, wenn sie diesen Schritt mit der notwendigen Subtanz langfristig planen und professionell umsetzen.<\/p>\n\n\n\n

Wer das richtige Set-up w\u00e4hlt mit kompetenter Beratung kann auf diesem Weg absolut legal und ohne steuerliche \u201cKopfschmerzen\u201d von den geringsten Steuers\u00e4tzen in der EU profitieren. Denn der effektive K\u00f6rperschaftsteuersatz in Malta liegt bei nur 5% auf der Grundlage des 6\/7 Tax Refunds an die Malta Holding.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr ein solches set-up gibt es im wesentlichen zwei Gestaltungsalternativen:<\/p>\n\n\n\n

Variante 1: Umzug nach Malta<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Malta Trading Limited & Holding ausserhalb Malta\u2019s<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Diese Variante ist aus steuerlicher Sicht am meisten zu empfehlen, denn sie birgt das geringste Risiko. Wer die Relocation nach Malta angeht, der vereinfacht die Komplexit\u00e4t seiner steuerlichen Angelegenheiten deutlich. Aufgrund des Umzuges und der Aufgabe des gew\u00f6hnlichen Aufenthaltes z.B. in Deutschland mit Abmeldung werden Verdachtsmomente hinsichtlich eines Gestaltungsmissbrauchs vermieden.<\/p>\n\n\n\n

Die Relocation erfordert hier eine Anmeldung als Resident in Malta mit Wohnung (Mietvertrag) mit der Ma\u00dfgabe, sich in keinem anderen Land (eben auch und gerade nicht in dem ehemaligen Wohnsitzland, etwa Deutschland) mehr als 183 Tage pro Jahr aufzuhalten.<\/p>\n\n\n\n

Wer dagegen nicht in Malta seinen Wohnsitz nimmt und hier selbst steuerans\u00e4ssig wird (Tax Resident), aber hier seine Auslandsgesellschaft betreiben will, der muss genau darauf achten, dass gen\u00fcgend Substanz in Form von Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung (resident director), Mitarbeitern und Gesch\u00e4ftsr\u00e4umen vorhanden ist. Dabei kann diese Malta-Substanz sukzessive aufgebaut werden.<\/p>\n\n\n\n

Die Substanz-Thematik stellt sich beim Umzug nach Malta nicht; hier muss keine zus\u00e4tzliche Substanz geschaffen werden. Allein die Tatsache, dass der Eigent\u00fcmer und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer der Malta-Gesellschaft vor Ort lebt und von hier aus seine Gesch\u00e4fte f\u00fchrt, ist grunds\u00e4tzlich Substanz genug.<\/p>\n\n\n\n

Warum ist bei dieser Variante eine Auslandsholding n\u00f6tig?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die operative Gesellschaft, die Trading Limited, zahlt regul\u00e4r eine Flat Rate von 35% auf ihre Gewinne.<\/p>\n\n\n\n

Um nun in den Genuss der Erstattung von 6\/7 der K\u00f6rperschaftsteuer in Malta zu kommen, ist Voraussetzung, dass eine Holding besteht und der Gesellschafter der Holding nicht steuerans\u00e4sig in Malta ist. Aussch\u00fcttungen einer Malta-Gesellschaft an den Eigent\u00fcmer, der tax resident in Malta ist, w\u00e4ren f\u00fcr diesen steuerpflichtig.<\/p>\n\n\n\n

Um dies zu verhindern, werden der Tax Refund und Dividenden an eine Holding-Gesellschaft im Ausland gezahlt, die alleiniger Gesellschafter der operativen Maltagesellschaft und damit \u201cnon resident\u201d auch genannt \u201cforeign shareholder\u201d ist.<\/p>\n\n\n\n

Wichtig ist dabei, f\u00fcr die Holding einen Standort zu w\u00e4hlen, an dem der Malta Tax Refund, der sogenanntes \u201cother income\u201d darstellt, nicht der normalen Einkommensbesteuerung unterliegt, sondern steuerfrei vereinnahmt werden kann. Weiterhin muss der Holdingstandort gew\u00e4hrleisten, dass sowohl der Empfang als auch die Weiterleitung von Dividenden steuerfrei bleibt. Dies ist etwa in Zypern der Fall.<\/p>\n\n\n\n

Unter welchen Pr\u00e4missen die ausl\u00e4ndische Holding die von der Malta-Gesellschaft empfangenen Mittel schlie\u00dflich an ihren Gesellschafter aussch\u00fcttet, dazu mehr im Rahmen einer pers\u00f6nlichen Beratung.<\/p>\n\n\n\n

Variante 2: Wohnsitz in Deutschland (als Beispiel) bleibt bestehen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Trading Limited mit Substanz in Malta & Holding-Gesellschaft in Malta<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Wenn eine Wohnsitzverlagerung ins Ausland nicht m\u00f6glich oder gew\u00fcnscht ist, besteht ebenfalls die M\u00f6glichkeit der Gr\u00fcndung und des Betriebs einer Gesellschaft auf Malta unter Nutzung der vorteilhaften Besteuerung in Malta.<\/p>\n\n\n\n

Bei dieser Gestaltung muss allderings nachweisbar eine Betriebsst\u00e4tte auf Malta unterhalten werden. Dieses Erfordernis folgt aus Art. 5 des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) zwischen Malta und z.B. Deutschland.<\/p>\n\n\n\n

Substanz schaffen: maltesische Betriebsst\u00e4tte ist zwingend im Sinne eines in kaufm\u00e4nnsicher Weise eingerichteten Gesch\u00e4ftsbetriebes<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Demnach ist die Betriebsst\u00e4tte eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, durch welche die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Unternehmens ausge\u00fcbt wird. Dies erfordert eine \u201cMalta-Substanz\u201d, die sich ableiten l\u00e4\u00dft aus einem sachlichen Substrat sowie \u00f6rtlichen und zeitlichen Aspekten. Konkret muss also ein in kaufm\u00e4nnischer Weise eingerichteter Gewerbebetrieb unterhalten werden.<\/p>\n\n\n\n

Schon f\u00fcr die Company Gr\u00fcndung sind erforderlich:<\/p>\n\n\n\n