{"id":5614,"date":"2016-11-28T00:05:00","date_gmt":"2016-11-28T00:05:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kresse-law.com\/?p=5614"},"modified":"2026-10-16T00:08:11","modified_gmt":"2026-10-16T00:08:11","slug":"50-malta-tax-refund-und-steueroptimierung-mittels-holding","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/50-malta-tax-refund-und-steueroptimierung-mittels-holding\/","title":{"rendered":"Malta Tax Refund und Steueroptimierung mittels Holding"},"content":{"rendered":"<section class=\"wp-block-group alignfull ext-section is-style-ext-preset--group--natural-1--section has-custom-css has-foreground-color has-background-background-color has-text-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-fe9e2fe9 wp-block-group-is-layout-constrained wp-custom-css-425e221e\" style=\"margin-top:0;margin-bottom:0;padding-top:var(--wp--preset--spacing--70);padding-bottom:var(--wp--preset--spacing--70)\">\n<div class=\"wp-block-group alignwide ext-section-intro is-style-ext-preset--group--natural-1--section-intro-1 has-custom-css is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained wp-custom-css-2658ea2a\">\n<h2 class=\"wp-block-heading ext-section-intro-heading\">Eine Limited Liability Company auf Malta unterliegt regelm\u00e4\u00dfig dem hohen Normal-Steuersatz von 35 Prozent.<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Doch aufgrund des maltesischen Tax-Refund-Systems (Refund of tax to shareholders) kann auf Ebene der Betriebsst\u00e4tte Malta eine effektive Endbesteuerung von rund f\u00fcnf Prozent erreicht werden, womit der s\u00fcdlichste EU-Mitgliedsstaat im Ergebnis den attraktivsten Steuersatz innerhalb der EU bieten kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses setzt grunds\u00e4tzlich voraus, dass neben der operativen Malta Trading Limited eine maltesische Holdinggesellschaft (ebenfalls eine Private Limited Company) gegr\u00fcndet wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese gilt aus folgenden Gr\u00fcnden als effizientes Instrument der internationalen Steuerplanung: Durch das sogenannte Malta-Holding-Modell werden im Wege einer Steuererstattung (Tax-Refund-System) in der Regel 6\/7 der tats\u00e4chlich gezahlten Steuern an den Anteilseigner (hier die Malta Holding) erstattet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Folgende Aspekte sind dabei zu beachten:<\/p>\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Einkommensart:<\/strong> Die Steuererstattung des Maltesischen Finanzamts (Inland Revenue Department- ITU International Tax Unit) ist klar steuerfrei bei der Malta Holding als Eigent\u00fcmerin der Malta Trading, da der Tax Refund auf Seiten der Malta Holding zur Dividende wird und damit in Malta nicht besteuert wird. Das bedeutet : Durch die Zwischenschaltung einer Malta Holding ist abschliessend sichergestellt, da\u00df der Tax Refund zur Dividende wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Geht es auch ohne zwischengeschaltete Malta Holding?<\/strong> &#8211; mit einer Auslandsholding, die direkte Anteilseignerin der Malta Trading ist?<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Achtung : Der Tax Refund ist nicht in jedem Land steuerfrei; vielmehr kommt es darauf an, als welche Einkommensart die Steuererstattung angesehen wird.<\/li>\n\n\n\n<li>Werden die Erstattungen als Einkommen gewertet, dann unterliegen sie nicht den privilegierten S\u00e4tzen der Dividendenbesteuerung, sondern den h\u00f6heren Steuern und (Sozial-) Abgaben auf Einkommen.<\/li>\n\n\n\n<li>Konkret: Bei Gestaltungen ohne Malta-Holding besteht die Problematik, da\u00df der Tax Return der Maltesischen Steuerbeh\u00f6rden nicht als Dividende qualifiziert wird und damit der vollen Einkommens- oder K\u00f6rperschaftssteuer beim Dividendenempf\u00e4nger unterliegt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4. Muttergesellschaft und Malta-Zwischenholding<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bei der Steuergestaltung mittels Malta-Zwischenholding ist darauf zu achten, dass der Empf\u00e4nger der Steuererstattung in einem Land sitzt, das diese Erstattung nicht oder nur gering besteuert.<\/li>\n\n\n\n<li>Hierbei wird auf der Ebene des Gesellschafters eine Firma (Muttergesellschaft) eingesetzt in einem EU-Staat, der das sog. Holding-Privileg kennt, etwa Zypern. Dort fallen auf Dividenden nach innerstaatlichme Recht keine Steuern an, auch unabh\u00e4ngig von der EU Mutter-Tochter-Richtlinie.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5. Muttergesellschaft und Ultimate Beneficial Owner<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ist der <strong>UBO tax resident (aber nicht domiciled) in Malta<\/strong> und die Auszahlung erfolgt auf ein Konto ausserhalb Malta\u2019s, wird also nicht nach Malta eingef\u00fchrt (remitted), dann k\u00f6nnen die Mittel steuerfrei vereinnahmt werden. Dagegen als Beispiel: Bei Auszahlung nach Deutschland und Steuerpflicht in Deutschland f\u00e4llt entweder die Abgeltungssteuer an (25% + Solidarit\u00e4tszuschlag = derzeit 26,375%) oder es kann in das Teileink\u00fcnfteverfahren hineinoptiert werden (60% der Einnahmen bilden die Basis f\u00fcr die Versteuerung).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der Weiterleitung (<strong>Dividenden-Routing<\/strong>) von der Muttergesellschaft an den wirtschaftlich Berechtigten (UBO &#8211; ultimate beneficial owner) fallen in den meisten Staaten nur geringe Steuern nach DBA an, in einigen Staaten wie Zypern wird sogar keine Steuer auf abflie\u00dfende Dividenden verlangt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Werden dann Dividenden an den UBO von der Muttergesellschaft ausgezahlt, erfolgt die Besteuerung beim ausl\u00e4ndischen privaten Anteilseigner nach innerstaatlichem Recht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"ext-section-intro-description has-foreground-alt-color has-text-color has-medium-font-size wp-block-paragraph\" style=\"margin-top:24px\">Dieser Abschnitt bietet einen \u00dcberblick \u00fcber den Blog und pr\u00e4sentiert eine Vielzahl von Artikeln, Einblicken und Ressourcen, um Leser zu informieren und zu inspirieren.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-query alignwide is-layout-flow wp-block-query-is-layout-flow\"><ul class=\"columns-3 wp-block-post-template is-layout-grid wp-container-core-post-template-is-layout-91c7cb0c wp-block-post-template-is-layout-grid\"><li class=\"wp-block-post post-5482 post type-post status-publish format-standard has-post-thumbnail hentry category-blog\">\n\n<div class=\"wp-block-group ext-card ext-card-media-top is-style-ext-preset--group--natural-1--item-card-1--align-start is-vertical is-content-justification-stretch is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-a64d2ac4 wp-block-group-is-layout-flex\" style=\"min-height:100%\"><figure class=\"ext-card-image wp-block-post-featured-image\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/217-kehrtwende-bei-krypto-besteuerung-in-deutschland-in-sicht\/\" target=\"_self\" ><img data-recalc-dims=\"1\" fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"800\" height=\"533\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_.webp?resize=800%2C533&#038;ssl=1\" class=\"attachment-post-thumbnail size-post-thumbnail wp-post-image\" alt=\"Kehrtwende bei Krypto-Besteuerung in Deutschland in Sicht\" style=\"aspect-ratio:4\/3;width:100%;height:auto;width:100%;object-fit:cover;\" srcset=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_.webp?w=1264&amp;ssl=1 1264w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_.webp?resize=300%2C200&amp;ssl=1 300w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_.webp?resize=1024%2C682&amp;ssl=1 1024w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_.webp?resize=768%2C512&amp;ssl=1 768w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_.webp?resize=18%2C12&amp;ssl=1 18w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n<div class=\"wp-block-group ext-card-content wp-container-content-ceb7f5b3 is-vertical is-content-justification-stretch is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-a64d2ac4 wp-block-group-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-group ext-card-body is-layout-flow wp-container-core-group-is-layout-a361210f wp-block-group-is-layout-flow\"><div style=\"line-height:20px\" class=\"taxonomy-category ext-card-meta wp-block-post-terms\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/category\/blog\/\" rel=\"tag\">Blog<\/a><\/div>\n\n<h3 class=\"wp-block-post-title\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/217-kehrtwende-bei-krypto-besteuerung-in-deutschland-in-sicht\/\" target=\"_self\" >Kehrtwende bei Krypto-Besteuerung in Deutschland in Sicht<\/a><\/h3>\n\n<div class=\"wp-block-post-excerpt has-text-color has-foreground-alt-color\"><p class=\"wp-block-post-excerpt__excerpt\">Bundesfinanzministerium plant Abgeltungsteuer auf Bitcoin und Co. Wer in Deutschland mit Kryptow\u00e4hrungen Gewinne erzielt, muss&hellip; <\/p><\/div>\n\n\n<div class=\"wp-block-group ext-meta is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-11af262a wp-block-group-is-layout-flex\" style=\"margin-top:24px\">\n<div class=\"wp-block-group ext-meta-item is-nowrap is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-7a915541 wp-block-group-is-layout-flex\"><div class=\"ext-card-avatar wp-block-avatar\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/author\/fricke-admin\/\" target=\"_self\"  class=\"wp-block-avatar__link\"><img alt='Dr. Kresse Avatar' src='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/ad1005366994c4d69434579d4bc593026fe074f75384b4901b566c88c611cb99?s=48&#038;d=mm&#038;r=g' srcset='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/ad1005366994c4d69434579d4bc593026fe074f75384b4901b566c88c611cb99?s=96&#038;d=mm&#038;r=g 2x' class='avatar avatar-48 photo wp-block-avatar__image' height='48' width='48' \/><\/a><\/div>\n\n<div style=\"font-weight:600;line-height:20px\" class=\"wp-block-post-author-name has-small-font-size\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/author\/fricke-admin\/\" target=\"_self\" class=\"wp-block-post-author-name__link\">Dr. Kresse<\/a><\/div><\/div>\n\n\n<div style=\"line-height:20px\" class=\"wp-block-post-date has-small-font-size\"><time datetime=\"2026-09-10T20:27:45+00:00\">Sep 10, 2026<\/time><\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n<\/li><li class=\"wp-block-post post-5485 post type-post status-publish format-standard has-post-thumbnail hentry category-blog\">\n\n<div class=\"wp-block-group ext-card ext-card-media-top is-style-ext-preset--group--natural-1--item-card-1--align-start is-vertical is-content-justification-stretch is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-a64d2ac4 wp-block-group-is-layout-flex\" style=\"min-height:100%\"><figure class=\"ext-card-image wp-block-post-featured-image\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/216-prognosemaerkte-auf-malta-die-regulatorische-evolution-im-gaming-vom-interimsregime-zum-spezialisierten-sondergesetz\/\" target=\"_self\" ><img data-recalc-dims=\"1\" decoding=\"async\" width=\"800\" height=\"450\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image.webp?resize=800%2C450&#038;ssl=1\" class=\"attachment-post-thumbnail size-post-thumbnail wp-post-image\" alt=\"Prognosem\u00e4rkte auf Malta: Die regulatorische Evolution im Gaming &#8211; Vom Interimsregime zum spezialisierten Sondergesetz\" style=\"aspect-ratio:4\/3;width:100%;height:auto;width:100%;object-fit:cover;\" srcset=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image.webp?w=1365&amp;ssl=1 1365w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image.webp?resize=300%2C169&amp;ssl=1 300w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image.webp?resize=1024%2C576&amp;ssl=1 1024w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image.webp?resize=768%2C432&amp;ssl=1 768w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image.webp?resize=18%2C10&amp;ssl=1 18w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n<div class=\"wp-block-group ext-card-content wp-container-content-ceb7f5b3 is-vertical is-content-justification-stretch is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-a64d2ac4 wp-block-group-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-group ext-card-body is-layout-flow wp-container-core-group-is-layout-a361210f wp-block-group-is-layout-flow\"><div style=\"line-height:20px\" class=\"taxonomy-category ext-card-meta wp-block-post-terms\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/category\/blog\/\" rel=\"tag\">Blog<\/a><\/div>\n\n<h3 class=\"wp-block-post-title\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/216-prognosemaerkte-auf-malta-die-regulatorische-evolution-im-gaming-vom-interimsregime-zum-spezialisierten-sondergesetz\/\" target=\"_self\" >Prognosem\u00e4rkte auf Malta: Die regulatorische Evolution im Gaming &#8211; Vom Interimsregime zum spezialisierten Sondergesetz<\/a><\/h3>\n\n<div class=\"wp-block-post-excerpt has-text-color has-foreground-alt-color\"><p class=\"wp-block-post-excerpt__excerpt\">I. Einleitung und Problemstellung Die dogmatische Erfassung von Prognosem\u00e4rkten (Prediction Markets) stellt die europ\u00e4ischen Regulierungsbeh\u00f6rden&hellip; <\/p><\/div>\n\n\n<div class=\"wp-block-group ext-meta is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-11af262a wp-block-group-is-layout-flex\" style=\"margin-top:24px\">\n<div class=\"wp-block-group ext-meta-item is-nowrap is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-7a915541 wp-block-group-is-layout-flex\"><div class=\"ext-card-avatar wp-block-avatar\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/author\/fricke-admin\/\" target=\"_self\"  class=\"wp-block-avatar__link\"><img alt='Dr. Kresse Avatar' src='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/ad1005366994c4d69434579d4bc593026fe074f75384b4901b566c88c611cb99?s=48&#038;d=mm&#038;r=g' srcset='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/ad1005366994c4d69434579d4bc593026fe074f75384b4901b566c88c611cb99?s=96&#038;d=mm&#038;r=g 2x' class='avatar avatar-48 photo 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wp-block-post-featured-image\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/213-marktbereinigung-in-der-eu-ihre-chance-als-lizenzierter-crypto-dienstleister\/\" target=\"_self\" ><img data-recalc-dims=\"1\" decoding=\"async\" width=\"800\" height=\"436\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_o6tbnro6tbnro6tb-scaled.jpeg?resize=800%2C436&#038;ssl=1\" class=\"attachment-post-thumbnail size-post-thumbnail wp-post-image\" alt=\"Marktbereinigung in der EU: Ihre Chance als lizenzierter Crypto-Dienstleister\" style=\"aspect-ratio:4\/3;width:100%;height:auto;width:100%;object-fit:cover;\" srcset=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_o6tbnro6tbnro6tb-scaled.jpeg?w=2560&amp;ssl=1 2560w, https:\/\/i0.wp.com\/www.kresse-law.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/Gemini_Generated_Image_o6tbnro6tbnro6tb-scaled.jpeg?resize=300%2C163&amp;ssl=1 300w, 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Crypto-Dienstleister<\/a><\/h3>\n\n<div class=\"wp-block-post-excerpt has-text-color has-foreground-alt-color\"><p class=\"wp-block-post-excerpt__excerpt\">Malta ist ein hochattraktiver CASP-Standort Mit dem Ende der \u00dcbergangsphase am 1. Juli 2026 d\u00fcrfen&hellip; <\/p><\/div>\n\n\n<div class=\"wp-block-group ext-meta is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-11af262a wp-block-group-is-layout-flex\" style=\"margin-top:24px\">\n<div class=\"wp-block-group ext-meta-item is-nowrap is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-7a915541 wp-block-group-is-layout-flex\"><div class=\"ext-card-avatar wp-block-avatar\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/author\/fricke-admin\/\" target=\"_self\"  class=\"wp-block-avatar__link\"><img alt='Dr. Kresse Avatar' src='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/ad1005366994c4d69434579d4bc593026fe074f75384b4901b566c88c611cb99?s=48&#038;d=mm&#038;r=g' srcset='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/ad1005366994c4d69434579d4bc593026fe074f75384b4901b566c88c611cb99?s=96&#038;d=mm&#038;r=g 2x' class='avatar avatar-48 photo wp-block-avatar__image' height='48' width='48' \/><\/a><\/div>\n\n<div style=\"font-weight:600;line-height:20px\" class=\"wp-block-post-author-name has-small-font-size\"><a href=\"https:\/\/www.kresse-law.com\/en\/author\/fricke-admin\/\" target=\"_self\" class=\"wp-block-post-author-name__link\">Dr. Kresse<\/a><\/div><\/div>\n\n\n<div style=\"line-height:20px\" class=\"wp-block-post-date has-small-font-size\"><time datetime=\"2026-07-08T20:58:22+00:00\">Jul 8, 2026<\/time><\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n<\/li><\/ul><\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons alignwide is-content-justification-center is-layout-flex wp-container-core-buttons-is-layout-3e41869c wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button is-style-ext-preset--button--natural-1--button-1\"><a class=\"wp-block-button__link wp-element-button\" href=\"#extendify-blog\">Alle anzeigen<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Eine Limited Liability Company auf Malta unterliegt regelm\u00e4\u00dfig dem hohen Normal-Steuersatz von 35 Prozent. Doch aufgrund des maltesischen Tax-Refund-Systems (Refund of tax to shareholders) kann auf Ebene der Betriebsst\u00e4tte Malta eine effektive Endbesteuerung von rund f\u00fcnf Prozent erreicht werden, womit der s\u00fcdlichste EU-Mitgliedsstaat im Ergebnis den attraktivsten Steuersatz innerhalb der EU bieten kann. 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