Yacht Registrierung in Malta

Malta ist seit vielen Jahren eine führende und angesehene Seefahrernation. Neben der strategischen Lage der Inseln im Zentrum des Mittelmeers bietet die Registrierung einer Yacht unter maltesischer Flagge vor allem die folgenden Vorteile:

  • - Effiziente Firmengründung und angemessene Gründungskosten;
  • - Unkomplizierter Prozess der Yacht-Registrierung unter maltesischer Flagge;
  • - Hervorragende Anlegeplätze für Yachten;
  • - Attraktive Steuer- und Mehrwertsteueranreize für Yachten und Superyachten;
  • - Keine Einschränkungen für den Verkauf und die Beleihung von in Malta registrierten Yachten;
  • - Professionelle maritime Verwaltung.

Unter der maltesischen Flagge sind zwei verschiedene Arten der Registrierung zu unterscheiden:

  • - Die Registrierung einer privaten Yacht im Rahmen des operationellen Yacht-Leasing-Programms
  • - Die kommerzielle Yachtregistrierung einer Yacht/Superyacht für die kommerzielle Nutzung

A. Malta Yacht-Leasing für Privatyachten

Für Freizeityachten, die für die private Nutzung bestimmt sind und für die ein operatives Yachtleasing eingerichtet wurde, gilt in Malta eine besondere mehrwertsteuerliche Behandlung, die im Folgenden erläutert wird.

MwSt.-Optimierung für private Freizeityachten mit Malta als Ort der Verbringung

Im Rahmen der Operational-Leasing-Regelung, deren Richtlinien seit Februar 2019 in Kraft sind, kann - unter der Voraussetzung, dass die Yacht nach Malta überführt/geliefert wird - eine Yacht mehrwertsteuerfrei erworben werden (keine Malta-Mehrwertsteuer) und der Eigner/Nutzer muss nur anteilig nach der Quote, die auf die Nutzung der Yacht in EU-Gewässern entfällt, Mehrwertsteuer zahlen. Außerdem kann die Yacht unter bestimmten Bedingungen wieder mehrwertsteuerfrei verkauft werden.

Die Yacht-Leasingverträge müssen in Malta abgefasst werden und ihre Bestimmungen müssen den maltesischen und den EU-Vorschriften sowie den Entscheidungen des Europäischen Gerichtshofs in Bezug auf Operating-Leasingverträge entsprechen.

Der Operating-Leasing-Vertrag wird zwischen einer maltesischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (dem Leasinggeber) und der Person, die die Yacht least (dem Leasingnehmer), geschlossen. Der Leasinggeber (die maltesische Gesellschaft) erwirbt die Jacht in der Absicht, eine wirtschaftliche Tätigkeit auszuüben, nämlich die Jacht zu verleasen, und ist daher zum Vorsteuerabzug beim Kauf der Jacht berechtigt. Danach schließt der Leasinggeber mit dem Leasingnehmer einen Leasingvertrag über die Nutzung der Yacht ab.

Es gibt keine Mindest- oder Höchstlaufzeit für den Leasingvertrag (in der Regel 10 bis 15 Jahre), und die Parteien sind frei, die Bedingungen zu vereinbaren, die ihren Bedürfnissen und Geschäftsinteressen am besten entsprechen.

Wir empfehlen, im Vorfeld eine Analyse vorzunehmen, die die beabsichtigte Nutzung der Yacht berücksichtigt. Der Leasingnehmer muss in jedem Fall angemessene elektronische Aufzeichnungen führen, um die tatsächliche Nutzung der Yacht innerhalb/außerhalb des EU- Gebietes gegenüber dem Leasinggeber (und dieser gegenüber der maltesischen Behörde) regelmäßig nachzuweisen.

Der maltesische Mehrwertsteuersatz von 18 % wird auf die monatlichen oder vierteljährlichen Leasingraten erhoben, je nach Nutzung. Dies bedeutet, dass auf den Teil des Leasingvertrags, der sich auf die tatsächliche Nutzung der Yacht in Nicht-EU-Gewässern bezieht, keine Mehrwertsteuer zu zahlen ist. Daher wird die Mehrwertsteuer anteilig auf der Grundlage der tatsächlichen EU-Nutzung erhoben.

In diesem Zusammenhang sehen die Leitlinien vor, dass die Mehrwertsteuer für Leasingzahlungen vorläufig auf der Grundlage des Prozentsatzes der tatsächlichen Nutzung der Yacht in der EU im jeweiligen Vorjahr erhoben wird.

Wie bei jedem Unternehmen wird vom Leasinggeber erwartet, dass er einen Gewinn erzielt. Daher müssen die Leasingzahlungen entsprechend kalkuliert werden, um die finanzielle Tragfähigkeit des Unternehmens des Leasinggebers zu gewährleisten und sicherzustellen, dass die Geschäfte zu marktüblichen Bedingungen abgewickelt werden. Auf die daraus resultierenden Gewinne wird Einkommensteuer gezahlt.

Ein Yachtleasing kann durch Zeitablauf oder aufgrund anderer vertraglicher Bestimmungen beendet werden. In diesem Fall fällt die Yacht an den Leasinggeber zurück, dem es dann freisteht, einen neuen Leasingvertrag abzuschließen oder die Yacht zu verkaufen. Der Mietvertrag kann auch verlängert werden, wenn die Parteien dies vereinbaren.

Im Folgenden fassen wir die Schritte zusammen, die für die Einrichtung und Umsetzung des Malta Operational Yacht Leasing erforderlich sind:

Phase 1: Gründung der Leasinggesellschaft und Überführung der Yacht nach Malta.

Schritt 1
Gründung der maltesischen Leasinggesellschaft (nach dem Onboarding-und KYC-Prozess).

Schritt 2
Registrierung der Gesellschaft für die Mehrwertsteuer (VAT) und die Corporate Income Tax in Malta.

Schritt 3
Übergabe der Yacht an die maltesische Leasinggesellschaft

Schritt 4
Registrierung unter maltesischer Flagge

Schritt 5
Überführung der Yacht nach Malta

Phase 2: Aufbau des Operational Leasing

Schritt 6
Erstberatung und Vorbereitung des Leasingvertrags;
Vorbereitung und Abschluss des Leasingvertrags

Schritt 7
Einreichung des Leasingvertrags beim VAT Department und Nachbereitung mit den Behörden

Schritt 8
Zahlung der Gebühr für die Erstregistrierung der Yacht Nach erfolgreicher Einrichtung des Operational Leasing kann die Yacht Malta verlassen und vom Eigner und seiner Familie genutzt werden.

Die Hauptvorteile sind:

Klar definiertes und unkompliziertes Modell, das auf den Grundsätzen des EU-Rechts basiert;

  • - Stundung der beim Erwerb fälligen Mehrwertsteuer während der Leasingdauer; entsprechende Cashflow Einsparungen beim Erwerb.
  • - Operating-Leasingverträge sind den Banken gut bekannt; daher ist die Kreditvergabe an Yachten, die ein solches Modell nutzen, einfacher;
  • - Verschiedene Ausstiegsoptionen, ohne dass sich der Eigner von vornherein festlegen muss

B. Kommerzielle Yacht-Registrierung in Malta

Der Malta Commercial Yacht Code 2020 (CYC) betrachtet eine kommerziell registrierte Yacht als eine Yacht von

  • - 15 Meter Länge über alles oder mehr,
  • - die jedoch nicht mehr als 3000 Bruttotonnen wiegt und
  • - die keine Fracht befördert,
  • - und nicht mehr als 12 Passagiere befördert,
  • - von dem Eigentümer oder der juristischen Person, die Eigentümerin der Yacht ist, zu gewerblichen Zwecken betrieben wird.

1. Klassen von Yachten

Es werden 3 Klassen von gewerblich genutzten Yachten unterschieden:

  • - Gewerblich genutzte Yachten mit einer Länge von mindestens 15 m und höchstens 24 m (Kategorie 1);
  • - Gewerblich genutzte Superyachten mit einer Länge von mehr als 24 Metern und weniger als 500 Bruttotonnen (Kategorie 2);
  • - Gewerblich genutzte Superyachten mit einer Länge von mehr als 24 Metern und einer Bruttoraumzahl von 500 und mehr, aber weniger als 3000 Bruttoraumzahl (Kategorie 3).

2. Das Verfahren der kommerziellen Yachtregistrierung

Das Verfahren zur Registrierung von Yachten unter der Flagge Maltas ist in zwei Phasen unterteilt:

Die vorläufige Registrierung einer Yacht unter der Flagge Maltas

  • - Unter der Annahme, dass der Eigner der Yacht ein in Malta registriertes Unternehmen ist, muss das Unternehmen seinen Gesellschaftsvertrag und seine Satzung beim Registrar of Shipping zusammen mit dem Antrag auf Registrierung auf der Grundlage der Spezifikationen der Yacht einreichen.
  • - Wenn das Unternehmen die Yacht erworben hat, wird der Kaufvertrag zusammen mit einer Eigentumserklärung eingereicht.
  • - Die Yacht muss vor der Registrierung einer ersten Besichtigung unterzogen werden, die von einem staatlich zugelassenen Gutachter oder einer anerkannten internationalen Klassifikationsgesellschaft durchgeführt wird.
  • - Diese Besichtigung und das entsprechende Besichtigungszertifikat sind obligatorisch und bilden die Grundlage für die Überprüfung und Bestätigung durch die maltesische Schifffahrtsbehörde, dass die Yacht den Vorschriften des maltesischen Yacht-Codes und dessen Anforderungen entspricht.
  • - Wenn die Yacht eine Gesamtlänge von über 24 Meter hat:
  • - Ein internationales Tonnage-Zertifikat
  • - Alle anderen (internationalen) Bescheinigungen, die gemäß den internationalen Vorschriften erforderlich sind, wie z. B.
  • - Eine Erklärung über das Bewuchsschutzsystem der Yacht in Übereinstimmung mit dem Internationalen Übereinkommen über die Kontrolle schädlicher Bewuchsschutzsysteme von Schiffen ist auszufüllen und bei Transport Malta einzureichen.
  • - Ein Minimum Safe Manning Certificate (ordnungsgemäße Besatzung)
  • - Die geltenden Gebühren von Transport Malta für die provisorische Registrierung müssen entrichtet werden.

- Schließlich:

Eine Lizenz in dem Land, in dem der kommerzielle Yachtbetrieb durchgeführt wird (falls erforderlich), z. B. in Spanien.

Die vorläufige Registrierung gilt für einen Zeitraum von sechs Monaten, der um weitere sechs Monate verlängert werden kann. Eine Verlängerung der vorläufigen Registrierung erfolgt in der Regel für einen Zeitraum von drei Monaten, gefolgt von weiteren zwei Monaten und schließlich einem Monat.

Die endgültige Registrierung der Yacht

Wenn alle Anforderungen erfüllt und von Transport Malta geprüft und bestätigt wurden, stellt die maltesische Seeschifffahrtsbehörde ein Certificate of Compliance to Trade aus, das die operative Registrierung ermöglicht und bescheinigt, dass die Yacht als Handelsyacht betrieben werden kann.

Das Konformitätszertifikat für die Zulasssung als kommerzielle Yacht muss alle fünf Jahre erneuert werden.

Ist die Yacht länger als 24 Meter, muss eine jährliche Besichtigung durch einen staatlich zugelassenen Gutachter oder eine anerkannte internationale Klassifikationsgesellschaft durchgeführt werden (für Yachten der Kategorien 2 oder 3).

3. Die 5 Malta Steuervorteile der kommerziellen Yacht-Registrierung

  • (1)Yachten, die für die kommerzielle Nutzung bestimmt sind, können wie folgt für einen Mehrwertsteueraufschub bei der Einfuhr optieren: Erlangung eines Mehrwertsteueraufschubs für die Einfuhr der kommerziellen Yacht durch ein maltesisches Unternehmen, das eine maltesische Mehrwertsteuerregistrierung besitzt, ohne dass eine Bankbürgschaft (wie früher erforderlich) gestellt werden muss; dies bedeutet, dass eine Mehrwertsteuerbefreiung für den Kauf einer Yacht besteht, wenn der Ort der Lieferung des Schiffes Malta ist.
  • (2) Das Unternehmen, das Eigentümer der kommerziellen Yacht ist, ist von der Einkommenssteuer auf alle Einkünfte aus dem Betrieb solcher Yachten, z. B. aus Chartereinnahmen, befreit.
  • (3) Um in den Genuss dieser günstigen Steuerbefreiung zu kommen, ist eine jährliche maltesische Tonnagesteuer auf der Grundlage der Bruttotonnage der kommerziellen Yacht zu entrichten, und die jährliche Registrierungsgebühr von Transport Malta muss ordnungsgemäß entrichtet werden.
  • (4) Auf die Übertragung von Anteilen an einer Schifffahrtsgesellschaft wird keine Kapitalertragssteuer oder Stempelsteuer erhoben.
  • (5) Malta Doppelbesteuerungsabkommen gelten für Gewinne aus dem Betrieb des Schiffes, wie z.B. Chartergebühren, d.h. solche Gewinne sind nur in dem Vertragsstaat steuerpflichtig, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsführung befindet, regelmäßig Malta. Ein Beispiel dafür: Malta hat ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Spanien, das es dem Unternehmen ermöglicht, von der Einkommenssteuer für Gebietsfremde auf Chartereinkünfte in Spanien (derzeit 24%) befreit zu werden. Wenn die Yacht in Spanien verchartert wird, fallen mithin diese Steuern in Spanien nicht an.