Steuerrecht

1. Wie funktioniert das maltesische Körperschaftsteuersystem mit 5 % Effektiv-Steuer?
Antwort: Das maltesische System nutzt das von der EU und der OECD vollumfänglich anerkannte Imputation System (Anrechnungsverfahren) in Kombination mit dem Tax Refund (Steuererstattungssystem) sowie der Tax Unit (Steuerkonsolidierung bei dem Principal Taxpayer).

• Der Ablauf: Eine operative Malta Limited versteuert ihre erwirtschafteten Gewinne zunächst nominell mit dem regulären Körperschaftsteuersatz von 35 %.

• Die Erstattung: Sobald die versteuerten Gewinne als Dividende an eine übergeordnete Holding (z. B. eine maltesische Muttergesellschaft) ausgeschüttet werden, entsteht für die Holding ein gesetzlicher Anspruch auf die Erstattung von 6/7 der gezahlten Unternehmenssteuer.

• Das Ergebnis: Durch diesen Mechanismus sinkt die effektive Körperschaftsteuerbelastung auf operativer Ebene auf exakt 5 %. Für passive Einkünfte (z. B. Zinsen oder Lizenzgebühren) greift eine 5/7-Erstattung, was zu einer Effektiv-Steuer von 10 % führt.

2. Was genau ist die „Remittance Basis“ für Non-Dom-Residents?
Antwort: Personen, die ihren Wohnsitz (Tax Residence) nach Malta verlegen, dort aber nicht geboren oder dauerhaft verwurzelt sind (Non-Domiciled), unterliegen dem Remittance Basis System.

Dieses unterscheidet strikt nach der Quelle des Einkommens:

1. Inländisches Einkommen (Malta-Quelle): Wird progressiv mit bis zu 35 % besteuert.

2. Ausländisches Einkommen (z. B. Dividenden aus dem Ausland): Ist in Malta nur dann steuerpflichtig, wenn das Geld physisch auf ein maltesisches Bankkonto überwiesen (remitted) wird. Verbleibt es auf ausländischen Konten, fällt in Malta 0 % Steuer an.

3. Ausländische Kapitalgewinne (Foreign Capital Gains): Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Aktien, Krypto-Assets oder ausländischen Immobilien sind in Malta vollkommen steuerfrei – selbst wenn das Geld nach Malta überwiesen wird.

Hinweis: Für Non-Doms mit weltweiten Auslandseinkünften über 35.000 € gilt eine gesetzliche Mindesteinkommen-Steuer von 5.000 € pro Jahr.

3. Schützt ein Umzug nach Malta automatisch vor der Wegzugsteuer im Heimatland?
Antwort: Nein, ganz im Gegenteil. Die Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes ins Ausland ist eine steuerliche Operation am offenen Herzen. Wenn Sie wesentliche Anteile (mindestens 1 %) an einer Kapitalgesellschaft im Heimatland (z. B. einer deutschen GmbH) halten, löst der physische Wegzug in der Regel die Wegzugsteuer (§ 6 AStG) aus. Das Finanzamt tut so, als hätten Sie Ihre Firmenanteile am Tag des Auszugs zum Marktwert verkauft, und fordert darauf sofort Einkommensteuer auf die stillen Reserven.

4. Was bedeutet „Substanz vor Ort“ (Substance over Form) für meine Firmenstruktur?
Antwort: Nach den internationalen Standards (OECD-BEPS) und den Außensteuergesetzen der Heimatländer reichen reine Briefkastenfirmen (Letterbox Entities) oder Strohmann-Konstrukte keinesfalls aus, um das Besteuerungsrecht nach Malta zu verlagern. Erkennt das Finanzamt Ihres Herkunftslandes die maltesische Firma mangels Substanz nicht an, droht die Einstufung als Zwischengesellschaft (Hinzurechnungsbesteuerung) oder die Begründung einer inländischen Betriebsstätte.

Echte Substanz erfordert:

• Ein reales, angemessenes Büro in Malta (kein bloßer Co-Working-Flex-Desk).

• Qualifizierte Geschäftsführung (Directors) vor Ort, die die wesentlichen kaufmännischen Entscheidungen nachweislich auf Malta trifft.

• Nachvollziehbarer betrieblicher Zweck und eigene Infrastruktur (z. B. lokale Verträge, Server, Bankverbindungen).

5. Erhebt Malta Erbschaft-, Schenkung- oder Vermögensteuern?
Antwort: Nein. Malta erhebt keine allgemeine Vermögensteuer, keine Erbschaftsteuer und keine Schenkungsteuer. Auch eine lokale Gewerbesteuer existiert nicht.

Dies macht Malta zu einem der attraktivsten Standorte für den langfristigen Vermögensaufbau, den Schutz von Familienunternehmen und Family Offices sowie die grenzüberschreitende Nachlassplanung über private maltesische Stiftungen (Foundations) oder Holding-Vehikel.

6. Wie läuft eine steuerrechtliche Erstberatung und Strukturierung in Ihrer Kanzlei ab?
Antwort: Wir bieten keine vorgefertigten Standardlösungen. Unsere steuerliche Begleitung gliedert sich in vier klare Phasen:

1. Bestandsaufnahme & Risiko-Check: Detaillierte Analyse Ihrer bestehenden Unternehmensstrukturen, Vermögenswerte, Asset-Klassen (Aktien, Krypto, Immobilien) und Ihrer privaten Wohnsitzpläne.

2. Steuerlicher Blueprint: Ausarbeitung eines individuellen Gutachtens, das die steuerlichen Folgen im Herkunftsland (Entstrickung, AStG, DBA) und die optimale Firmen-Zielstruktur in Malta exakt gegenüberstellt.

3. Rechtssichere Umsetzung: Gesellschaftsgründung, Vorbereitung des Banken-Onboardings, Anmietung von Büroräumen und die Aufsetzung aller Verträge (Intercompany Agreements).

4. Laufendes Compliance-Monitoring: Fortlaufende Überwachung der Substanzkriterien, Durchführung der jährlichen Audits und Fristenkontrolle zur Einreichung der Steuererklärungen und Refund-Anträge.